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Der rechtliche Hintergrund

Der Bundesfinanzhof fällt wegweisende Urteile, die jungen Leuten zugutekommen:

Studienkosten oder Aufwendungen für eine erstmalige Berufsausbildung können nach zwei aktuellen BFH-Urteilen unter bestimmten Voraussetzungen als vorweggenommene Werbungskosten oder Betriebsausgaben abgesetzt werden.

Diese Rechtslage kann zu erheblichen Steuervorteilen nach Beendigung der Ausbildung führen!!

Der Urteils-Tenor hierzu zum Abruf:

http://www.datev.de/lexinform/0436821

Vorteile die sich lohnen

Die bisherige Begrenzung auf den Sonderausgabenabzug von maximal 4.000 Euro entfällt, da Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben darüber hinaus angesetzt werden können. Eine steuerliche Wirkung ergab sich zudem nur dann, wenn positive steuerpflichtige Einkünfte in entsprechender Höhe vorhanden waren.

Viele Studenten und Auszubildende haben bisher keine Einkommensteuererklärung abgegeben, weil sie keine Einkünfte erzielt haben. Das sollten sie jetzt nachholen und die entstandenen Kosten in einem Verlustfeststellungsbescheid als steuerlichen Verlust für spätere Zeiten festschreiben lassen.

Wer noch keine Steuererklärung abgegeben hat, kann dies für gewöhnlich für vier Jahre nachholen. Beispielsweise kann bis zum 31.12.2011 die Erklärung für 2007 beim Finanzamt eingereicht werden.

Welche Kosten sind denkbar

Sofern die BFH-Entscheidungen von der Finanzverwaltung angewendet werden, könnten insbesondere nachfolgende Aufwendungen abzugsfähig sein:

Lehrgangs-, Schul- oder Studiengebühren
Arbeitsmittel, Fachliteratur
Fahrten zwischen Wohnung und Ausbildungsort mit 0,30 EUR pro gefahrenen Kilometer mit dem Pkw oder die Fahrkarten für öffentliche Verkehrsmittel
Mehraufwendungen für Verpflegung über Pauschalen
Mehraufwendungen wegen auswärtiger Unterbringung
Eingeschränkte Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer

Hinweis: Anwendung der Rechtsprechung fraglich

Grundsätzliche Wirkung haben die beiden günstigen Urteile zunächst einmal noch nicht. Es sind folgende Optionen denkbar:

Der Tenor der BFH-Entscheidungen soll auch allgemein in allen noch offenen Fällen angewendet werden, was durch eine Veröffentlichung der Urteile im BStBl dokumentiert wird.
Das BMF regelt die Rechtsprechungsgrundsätze mit Einschränkungen oder einer ergänzenden Auffassung durch ein geändertes Anwendungsschreiben, welches die bisherige Sichtweise ersetzt.
Es ergeht ein Nichtanwendungserlass.
Als Reaktion auf die Urteile wird das EStG entsprechend der bisherigen Verwaltungsauffassung klarstellend geändert, etwa noch im EU-Beitreibungsgesetz. Denn es war der damalige Wille des Gesetzgebers, erstmalige Ausbildungskosten nicht den Einkunftsarten, sondern den Sonderausgaben zuzuordnen.